Tính tiền chậm nộp

Mức phạt chậm nộp thuế hiện hành 2026

Theo Điều 59 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, kể từ ngày 01/07/2020, mức tính tiền chậm nộp thuế là 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp. Quy định này thay thế mức 0,05%/ngày trước đây, áp dụng thống nhất cho tất cả các sắc thuế bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, thuế môn bài và các loại thuế khác.

Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế đến ngày người nộp thuế thực nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Không có ngày tối thiểu — chỉ cần nộp chậm 1 ngày là đã phát sinh tiền chậm nộp.

Đối với BHXH, căn cứ theo Quyết định 595/QĐ-BHXH, mức lãi chậm đóng bảo hiểm xã hội cũng là 0,03%/ngày — bằng với mức phạt chậm nộp thuế, nhưng cơ quan quản lý và thủ tục xử lý khác nhau.

Cách tính tiền chậm nộp thuế

Công thức tính tiền chậm nộp rất đơn giản:

Ví dụ minh hoạ: Doanh nghiệp A có số tiền thuế GTGT kỳ tháng 3/2026 phải nộp là 50.000.000 đồng, hạn nộp 20/04/2026 nhưng thực tế nộp ngày 30/05/2026 (chậm 40 ngày).

• Số ngày chậm: 40 ngày
• Tiền chậm nộp: 50.000.000 × 0,0003 × 40 = 600.000 đồng
• Tổng phải nộp: 50.000.000 + 600.000 = 50.600.000 đồng

Lưu ý: tiền chậm nộp được tính trên số tiền thuế thực tế còn nợ, không tính trên tổng số tiền khai trên tờ khai nếu đã nộp một phần. Trường hợp nộp thiếu nhiều đợt, cần tính riêng từng phần theo số ngày tương ứng.

Phân biệt chậm nộp tiền thuế và chậm nộp tờ khai thuế

Đây là điểm nhiều kế toán hay nhầm lẫn. Chậm nộp tiền thuế (chậm chuyển tiền vào kho bạc nhà nước) bị xử lý theo Điều 59 Luật QLT 2019 với mức tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày.

Chậm nộp tờ khai thuế (nộp chậm hồ sơ khai thuế) lại bị xử phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, với mức phạt tiền cố định:

• Chậm từ 1–30 ngày: phạt 2–5 triệu đồng
• Chậm từ 31–60 ngày: phạt 5–8 triệu đồng
• Chậm trên 90 ngày hoặc không nộp: phạt 15–25 triệu đồng

Một doanh nghiệp có thể bị xử phạt cả hai hình thức cùng lúc nếu vừa nộp tờ khai muộn, vừa nộp tiền thuế chậm. Công cụ này chỉ tính phần tiền chậm nộp theo 0,03%/ngày, không tính phạt hành chính tờ khai.